60 / 73
66
No.
18
到這裡，我也該揭曉最後的正確解答—
依據所得稅法規定，執行業務者至少
「應」設置日記帳一種，詳細記載其業務收
支項目⋯⋯」，違反帳簿設置要求者是有罰
則的，罰鍰依次遞增，最重可以勒令停業。
對於執業牙醫師而言，設帳不是權利，而是
義務。
關於診所設帳最有名的案子，就是監察
院在
102
年的糾正案，根據監察委員的調查，
基層醫療院所未依法設立帳簿情形浮濫，然
而國稅局僅依照剛剛上述「逕核」方式予以
補稅，並未落實稅法規定。在監察院糾正國
稅局缺失後，目前國稅局已「積極」針對未
設帳的醫療院所進行輔導及處罰。所以，無
論你的律師、會計師對設帳與否有何高見，
站在官方的說法，診所都有設帳的義務。
Q3.
多報？少報？
身為執行業務者，總想要多報一點成
本費用，少報一點收入，在合法的範圍內節
稅，但是其節稅手段的合法與否，必須經得
起國稅局的檢驗。稅務人員多為法商背景，
由於沒有醫療專業，用來調查牙醫師所得的
利器，不外乎就是明查暗訪、抽絲剝繭診所
提供的資料，並透過日益強大的資料庫，進
行合理性檢驗。以下略為說明稅務機關常見
的調查手段（圖
21
）。
稅務機關的收入調查手段
函查、訪查、駐查
稅務人員的明查暗訪，按照手段積極
程度，依次為函查、訪查、駐查（請見以下
圖表）。診所年年都會接到國稅局的函查
要求，請各位務必配合回函。訪查則是稅
務人員根據作業規定，每年至少走訪自己的
「管區」一遍，原則上，未回函診所必定列
為「關心重點」。而當情節嚴重到必須祭出
「駐查」手段時，那麼診所將會多出一位櫃
台小姐或先生，跟著大家一起上下班，過
程中，調查人員會詳加填寫調查紀錄表，
內容鉅細靡遺，很難不發現蛛絲馬跡。（圖
22,23
）。
19
21
20